Самостоятельно уменьшать кадастровую стоимость на НДС нельзя

Самостоятельно уменьшать кадастровую стоимость на НДС нельзя
Фото: kroosp.ru

База по налогу на имущество организаций в размере кадастровой стоимости не должна включать НДС. Но самостоятельно вычитать НДС из кадастровой стоимости нельзя.

Рассчитывают налог только по тем сведениям, которые есть в ЕГРН. Если кадастровая стоимость недвижимости определена в размере его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, то она и записывается в ЕГРН.

Кадастровая стоимость как налоговая база

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества при расчете налога применяется их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

К таким объектам относятся:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • недвижимое имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
  • Кадастровая стоимость в качестве налоговой базы по налогу на имущество определяется как (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ, далее – Закон № 401-ФЗ):

  • кадастровая стоимость, утвержденная в составе результатов тура государственной кадастровой оценки;
  • кадастровая стоимость, определенная в соответствии со статьей 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ “Об оценочной деятельности в Российской Федерации” (далее – Закон № 135-ФЗ) для вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных или качественных характеристик;
  • кадастровая стоимость, установленная в соответствии со статьей 24.18 Закона № 135-ФЗ в рамках рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости.
  • Таким образом, кадастровая стоимость является конкретной величиной, определенной в установленном порядке и внесенной в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

    НДС в кадастровой стоимости

    Кадастровая стоимость, записанная в ЕГРН, используется для целей налогообложения имущества.

    Использование иной кадастровой стоимости, отличающейся от кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, для целей налогообложения действующее законодательство не предусматривает.

    Согласно позиции ВС РФ, выраженной в определении от 15.02.2018 № 5-КГ17-258, рыночная стоимость объекта оценки определяет наиболее вероятную цену, по которой он может быть отчужден при реализации. Само по себе определение рыночной стоимости объекта в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации не создает объект обложения НДС.

    Но есть еще кассационное определение ВС РФ от 09.08.2018 № 5-КГ18-96, из которого следует, что кадастровую стоимость объекта недвижимости нельзя устанавливать с учетом НДС. Рассмотрим его, поскольку сделанные выводы будут полезны в случае, если придется оспаривать кадастровую стоимость объекта.

    Собственник коммерческой недвижимости посчитал, что цена нежилых построек, посчитанная с учетом НДС, является завышенной. Он обратился в суд с тем, чтобы снизить кадастровую стоимость своего имущества до его рыночной цены за вычетом НДС. Суды это требование не поддержали.

    Но ВС РФ принял сторону налогоплательщика.

    Под рыночной стоимостью объекта понимается наиболее вероятная цена его продажи на открытом рынке, которая определяется в ходе его оценки. Рыночная цена также используется:

  • для целей налогообложения;
  • при составлении отчетности; при передаче недвижимости в аренду или залог;
  • при страховании и кредитовании;
  • при реорганизации юрлиц; в ходе приватизации имущества; при разрешении споров;
  • в иных случаях.
  • Важно, отметил суд, что компания использует кадастровую стоимость помещений только при расчете налога на имущество организаций, без намерения реализовать его.

    В период владения компания уплачивала налог на имущество исходя из цены, включающей НДС. Это говорит о двойном налогообложении, так как:

  • НК РФ определяет объект налогообложения для каждого налога в связи с возникновением основания для его уплаты;
  • объектом налогообложения НДС признается реализация, а налог на имущество уплачивается в связи с правом владения объектом;
  • оценка объекта недвижимости для дальнейшего использования без реализации не образует объекта обложения НДС.
  • Таким образом, ВС РФ определил, что включение суммы НДС в кадастровую стоимость недвижимости, используемую для исчисления налога на имущество организаций и без его реализации, незаконно.

    Однако, как следует из комментируемого письма ФНС, самостоятельно вычитать НДС из кадастровой стоимости и затем с полученной разницы рассчитывать налог на имущество нельзя. Инспекция может рассчитать налог только по тем сведениям, которые есть в ЕГРН. Для применения позиции ВС РФ нужно, чтобы суд отменил или изменил решение комиссии об установлении кадастровой стоимости и исключил из нее НДС. Так сказано и в недавнем Постановлении АС Московского округа от 03.09.2018 по делу № А40-196670/2017.

    Источник:  http://www.buhgalteria.ru/article/n169389

     
    По теме
    Об изменениях в налогообложении имущества физлиц, которые вступили в силу с 2019 года, рассказал начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов на пресс-конференции в «Парламентской газете».
    О мерах по совершенствованию налогообложения имущества рассказал журналу «Налоговая политика и практика» начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов .
    Как налоговая служба следит за нами - Союз предпринимателей Последние несколько лет я неоднократно рассказывала вам истории о том, как ФНС запрашивает у налогоплательщиков пояснения, если видит несоответствие количества сотрудников данным о количестве аппаратов ККТ.
    Союз предпринимателей
    О некоторых проблемах торговли китайскими товарами через маркетплейсы - Союз предпринимателей Чтобы быстрее получить прибыль, иногда используется такая схема: оплачивают ввозимый из Китая (он пока местами дружественный) товар наличными, затем продают через маркетплейсы, при этом,
    Союз предпринимателей
    В курском селе Верхний Любаж горел дом - РИА Курск К ликвидации пожара привлекались 16 человек и шесть единиц техники В оперативную дежурную смену ЦУКС ГУ МЧС России по Курской области сегодня в 05:34 поступило сообщение о сильном задымлении в одном из жилых домов в с
    РИА Курск
    Туберкулезу – нет! - ЮЗГУ В Юго-Западном государственном университете состоялась встреча студентов с врачом-эпидемиологом Марией Мосиной.
    ЮЗГУ
    «Поэзии летящая строка» - Газета Золотухинская жизнь Местные поэты, литераторы, школьники, учителя и любители поэзии собрались в Межпоселенческой библиотеке Золотухинского района, чтобы окунуться в прекрасный мир поэзии.
    Газета Золотухинская жизнь
    Мастера исполнения традиционных песен - Газета Золотухинская жизнь Обучающиеся фольклорного отделения Золотухинской детской школы искусств стали лауреатами Всероссийского конкурса исполнителей народной песни «Орёл Сизокрылый»,
    Газета Золотухинская жизнь